2023税务师《税法二》练习题及答案：职工教育经费扣除标准-世界观天下
正保会计网校 2023-04-20 20:53:35
单选题
某软件生产企业为居民企业，2022年实际发生的工资薪金总额为500万元，职工福利费支出75万元，职工教育经费35万元（其中职工培训费用支出20万元），拨缴工会经费8万元，取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。另为全体职工支付补充养老保险30万元、补充医疗保险25万元。该企业计算缴纳企业所得税时，应就上述事项调增应纳税所得额（ ）万元。
A.5
(资料图)
B.7.5
C.10
D.12.5
查看答案解析【答案】C【解析】福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际发生75万元，纳税调增5万元；
职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元），实际发生35万元，其中软件企业的职工培训费20万元可全额扣除，实际发生金额未超过扣除限额，不用调整；
工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元），实际发生8万元，可以全部扣除。
补充养老保险和医疗保险扣除限额分别不超过实发工资的5%的部分准予扣除。
补充养老保险扣除限额＝500×5%＝25（万元），实际发生30万元，纳税调增5万元。
补充医疗保险扣除限额＝500×5%＝25（万元），实际发生25万元，可全部扣除。
共计纳税调整金额＝5＋5＝10（万元）
考察知识点
职工教育经费扣除标准
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备考税务师要合理安排时间
在精力好的时间学习，当精神疲惫、注意力不集中的时候，就休息或娱乐，劳逸结合。
人的精力是有限的，不可能每时每刻都能保持最好的学习状态，所以要合理分配时间。在精力比较好的时候，可以进行学习，在疲惫或精神不佳的时候，可以休息或娱乐，给大脑适当的放松，劳逸结合、学习效率才更高。
